– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;
– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;
– 10 Производство пищевых продуктов;
– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
– 13 Производство текстильных изделий;
– 14 Производство одежды;
– 15 Производство кожи и изделий из кожи;
– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;
– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);
– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;
– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
– 24 Производство металлургическое;
– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);
– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
– 27 Производство электрического оборудования;
– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
– 31 Производство мебели;
– 32 Производство прочих готовых изделий;
– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;
2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:
– 37 Сбор и обработка сточных вод;
– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:
– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;
– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;
4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:
– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;
– Деятельность ветеринарная;
5) Раздел 6. Раздел P. Образование:
– 85.4 Образование дополнительное;
6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:
– 86 Деятельность в области здравоохранения;
– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;
– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:
– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:
– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09) "
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.
Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:
- НДФЛ (для ИП).
- Налог на прибыль (для организаций).
- НДС (кроме экспорта).
- Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Бесплатная консультация по налогам
Кто имеет право применять УСН в 2019 году
ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
- Количество сотрудников менее 100 человек.
- Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
Обратите внимание , что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.
Примечание : значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.
Кто не может применять УСН
- Организации, имеющие филиалы.
- Банки.
- Страховые компании.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Инвестиционные фонды.
- Участники рынка ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
- Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
- Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
- Организации и ИП на ЕСХН.
- Нотариусы и адвокаты частной практики.
- Участники соглашений о разделе продукции.
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
- Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
- Бюджетные и казенные учреждения.
- Иностранные компании.
- Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
- Частные агентства занятости.
- Организации и ИП на ОСН.
- Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).
Примечание : с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.
Виды УСН (объект налогообложения)
Упрощенка имеет два объекта налогообложения:
- Доходы (ставка 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Примечание : ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Виды деятельности, подпадающие под УСН
Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Переход на УСН в 2019 году
Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН . Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО , то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.
Обратите внимание , что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.
Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
- Количество сотрудников не более 100 человек.
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
- Доля участия других организаций не более 25%.
Обратите внимание , перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.
Расчет налога по УСН в 2019 году
Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице .
Сроки уплаты налога УСН в 2019 году
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.
В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:
Примечание : если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Минимальный налог (убыток при УСН)
Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).
При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.
Пример учета убытка прошлых лет
2017 год
Доходы — 2 650 000 рублей.
Расходы — 3 200 000 рублей.
Убыток — 550 000 рублей.
Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).
2018 год
Доходы — 4 800 000 рублей.
Расходы — 3 100 000 рублей.
Налоговая база по итогам 2018 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).
Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2019 году
Налоговая декларация
По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН .
Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:
Примечание : если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Бухгалтерский учёт и отчётность
ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность..
Обратите внимание , с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы .
Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН .
Раздельный учёт
При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
Утрата на право применение УСН
ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:
- Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
- Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
- Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.
Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.
Переход на другой налоговый режим
Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.
Обсудим недостатки и преимущества "Упрощёнки" с объектом доходы минус расходы. Как рассчитать налог? Какие расходы вычитаются из налоговой базы? Правильный ли выбор делают предприниматели и организации, переходя на УСН с этим объектом? Примеры помогут ответить на интересующие бизнесменов вопросы.
Когда УСН доходы минус расходы - правильный выбор
Предприниматели и руководители небольших фирм решают применять УСН, создав бизнес с нуля, или переходят на "упрощёнку" с других налоговых режимов, чтобы платить меньше налогов и облегчить ведение учёта. При этом сталкиваются с выбором объекта налогообложения:
платить 6% с дохода; или платить 15%, но с правом вычитать понесённые расходы.
Какая схема окажется удобнее и выгоднее, зависит от специфики работы организации или вида деятельности, который выбирает предприниматель. Если вы торгуете в розницу, то несёте постоянные траты на закупку продукции оптом. Вам удобнее использовать схему УСН доходы минус расходы, потому что затраты на товары вычитаются из суммы дохода. Чем больше расходов на материалы и товары понесёте, тем меньше налог. Это относится не только к сфере торговли. Приведём примеры: изготовление мебели, для которой нужен материал; или строительные работы, требующие закупки древесины, кирпича, песка и прочих составляющих. Если рабочий процесс требует постоянных затрат, УСН доходы минус расходы - оптимальный выбор.
На УСН с этим объектом доходы уменьшаются не только на материальные затраты. Закрытый список учитываемых расходов приведён в ст. 346.16 НК РФ.
Важно не забывать одно "но". Чтобы вычесть затраты, нужно их обосновать - доказать, что они необходимы для бизнеса. Если фирма приобретает автомобиль как основное средство, то он должен быть необходим для перевозки грузов, а не для того, чтобы возить директора в офис и домой. Обоснованные затраты подтверждаются документально - налоговая служба запросит документы (чеки, акты, накладные), которые покажут реальную сумму и дату покупки.
Ставка налога в 2016
Ставка на УСН доходы минус расходы в 2016 году - 15%. Это больше, чем на УСН доходы, поэтому поначалу отпугивает налогоплательщиков. С доходов налог платят по ставке 6%. Но дело в том, что региональные власти вправе снижать обычный размер ставки и устанавливать её в передах от 5 до 15%. Многие субъекты РФ воспользовались этой возможностью, чтобы привлечь инвесторов или развить малый бизнес. В Санкт-Петербурге в 2016 году на УСН установлена ставка 7%, что делает применение УСН доходы минус расходы гораздо выгоднее. Поэтому, прежде чем оценивать преимущества налогообложения по объектам УСН, лучше выяснить, какая ставка действует в интересующем регионе.
Федеральные законы, устанавливающие региональные дифференцированные ставки, принимаются каждый год до начала нового налогового периода. Информацию можно получить в налоговой инспекции или местной администрации.
Пониженная региональными властями ставка на УСН - не налоговая льгота. Право на использование не требует подтверждений и доказательств. Достаточно того, что фирма или ИП зарегистрированы в регионе, где эта ставка установлена.
Налог рассчитывается по формуле:
Налоговая база, в свою очередь, представляет собой доходы за вычетом расходов.
Доходы делятся на:
реализационные: от продажи произведенной продукции, услуг, работ; от перепродажи ранее купленных товаров; от продажи имущественных прав. внереализационные: от долей в капитале других фирм; от сдачи в аренду имущества; от участия в простом товариществе; безвозмездно полученные имущество, товары, работы и т.д; проценты по займам; списанная задолженность; штрафы, выплаченные партнёрами за нарушение условий договоров; т.д. Все перечисленные доходы учитываются при уплате налога на УСН.
А вот список доходов, которые можно налогом не облагать. Он приведён в ст. 251 НК РФ:
авансы, возвращенные при отмене сделок; средства ФСС, полученные как возмещение пособий для работников; задаток; имущественный вклад в уставной капитал; займы и кредиты; стоимость векселя, переданного в счёт займа (проценты по нему - уже доход); субсидии, гранты или иное бюджетное финансирование; дивиденды, при условии, что с них удержан контрагентом налог на прибыль.
Расходы для учёта в налогообложении в списке ст. 346.16 НК РФ:
приобретение основных средств (ОС) и активов; затраты на ремонт ОС; приобретение лицензионных баз данных и компьютерных программ; обеспечение пожарной безопасности и охраны; затраты на научные исследования для производства; зарплата работников, обязательное страхование, командировочные; арендные, лизинговые, таможенные платежи; аудиторские, бухгалтерские, юридические и нотариальные услуги; налоги и сборы, кроме налога на УСН; закупка товаров для перепродажи; транспортные расходы; затраты на канцелярию, почтовые и телефонные услуги; и т.д (всего в НК РФ 36 пунктов).
Если затраты из списка ст 346.16 НК РФ экономически целесообразны и подтверждены накладными, актами приёма-передачи, они вычитаются из доходов. Полученная сумма составит налоговую базу, которая умножается на ставку при расчёте налога к уплате.
Важно, что доходы и расходы на УСН учитываются кассовым методом. Дата признания покупки или продажи - день списания средств со счетов (получения на счёт) или выплаты из кассы (поступления в кассу).
Как пример: зарплату работников учитывают как расход не в день начисления, а в день выплаты. А полученные авансы за будущие поставки - доход уже в день получения, тогда как затрата на закупку товара учитывается позже - по факту оплаты.
В Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) поступления и затраты отражаются той датой, когда были получены или списаны.
Квартальные авансовые платежи не учитываются в расходах - они уменьшают только сумму налога по итогам года.
Пример расчета УСН доходы минус расходы
ООО "Империя" получило за налоговый период доход - 2 800 000 рублей, и произвело расходы (допустимые перечнем) на сумму 2 200 000 рублей. Налоговая база составит: 2 800 000 - 2 200 000 = 600 000 рублей.
Налог: 600 000 * 15% = 90 000 рублей, если ставка не понижена в регионе.
Взаимозачёты на УСН доходы минус расходы
Взаимозачёт - встречное погашение однородных требований контрагентов. По сути это аннулирование обязательств двух организаций друг перед другом, если долги равнозначны. Если две фирмы одновременно и должники и кредиторы в отношении друг друга, долги гасятся при помощи взаимозачёта. Не придётся переводить деньги. Зачёт взаимной задолженности проводится двумя способами:
односторонним заявлением (ст 410 ГК РФ); двусторонним актом.
Прежде чем выбрать вариант, лучше свериться с контрагентом и убедиться, что нет противоречий по суммам долгов. Тогда можно производить взаимозачёт.
Взаимозачёт по заявлению одной стороны
Достаточно отправить контрагенту заявление в произвольной форме, но с соблюдением требований к первичным учётным документам (ст 9 ФЗ N 402 от 06.12.11).
Примерный образец заявления о проведении взаимозачёта требований на УСН:
Заявление отправляют по почте или вручают контрагенту лично. Датой взаимозачёта считается день, когда оно будет получено. Важно иметь подтверждение получения заявления фирмой-партнёром (если используется почта, то подтверждением будет подпись в уведомлении о получении), иначе оснований для зачёта нет. В бухгалтерском и налоговом учёте взаимозачёт лучше отразить на основании бухгалтерской справки, которая составляется после получения заявления партнёром. Этот вариант привлекает быстротой и тем, что не нужно ждать согласия контрагента на взаимозачёт. Однако оставлять партнёра в неведении не стоит - могут возникнуть недоразумения и разбирательства. Лучше согласовать операцию заранее.
Двусторонний взаимозачёт
Второй вариант - оформить двусторонний акт о зачёте задолженности. Он тоже составляется произвольно, но с обязательным указанием реквизитов сторон.
Примерный образец акта о проведении взаимозачёта требований на УСН:
Дата зачёта - день, когда акт подписан сторонами. Этот вариант может занять больше времени, однако он гарантирует согласие партнёра на взаимозачёт.
Основные средства (ОС) на УСН доходы минус расходы
Имущество признаётся ОС, если его первоначальная стоимость от 40 000 рублей, и срок полезного использования больше года.
Плательщики на УСН доходы минус расходы учитывают затраты на покупку и строительство основных средств. Разница в учёте зависит от того, когда приобреталось ОС.
Если средство купили на "Упрощёнке", то оно учитывается по первоначальной стоимости согласно правилам бухучёта. Если ОС приобрели до перехода на УСН, то берётся его остаточная стоимость по правилам налогового учёта. Организации на УСН не платят НДС, поэтому суммы НДС учитываются в стоимости основных средств. Если ОС куплено до перехода на УСН, ранее предъявленный к вычету НДС нужно восстановить.
Расходы на ОС можно вычесть только после оплаты и введения в эксплуатацию, они должны быть подтверждены и обоснованы.
Амортизация ОС на УСН доходы минус расходы
Амортизация - перенос стоимости основных средств по мере их износа на цену произведённой продукции. Введя ОС в эксплуатацию, фирма начинает начислять амортизацию, сумма которой дополняет цену продаваемых товаров или оказываемых услуг. При этом из выручки за товары или услуги (работы) амортизационные отчисления затем откладываются и накапливаются, образуя денежный фонд. Амортизационный фонд потом используют для ремонта изношенных ОС или покупки новых. Создавать такой фонд обязаны все предприятия - система налогообложения значения не имеет.
На УСН доходы минус расходы учёт амортизации ОС как раз предполагает списание затрат на их приобретение, о котором говориться в предыдущем блоке статьи.
Если ОС куплено при применении УСН, его стоимость списывается поквартально в течение года равными долями. В зависимости от того, когда оно было оплачено и введено в эксплуатацию средство, списание происходит:
куплено в 1 квартале
по? в конце каждого квартала года
куплено во 2 квартале
по 1/3 ежеквартально
куплено в 3 квартале
по? ежеквартально
куплено в 4 квартале
единовременно в конце года
Если ОС купили на ОСН до перехода на "Упрощёнку", то амортизация зависит от времени использования имущества:
Период использования
Условие амортизации
амортизируется в первый год
50% стоимости - в первый год;
30% - во второй;
20% - в третий год
свыше 15 лет
равными долями за 10 лет
Транспортные расходы на УСН доходы минус расходы
Каждая организация или предприниматель что-нибудь перевозит: товары, материалы. При этом несёт затраты на перевозки, оплачивая услуги транспортных компаний. Транспортные расходы на УСН можно учитывать двумя способами. Какой из них выбрать налогоплательщик вправе решить самостоятельно:
Оформить как материальные затраты согласно ст. 254 НК РФ, обозначив в учёте - приобретение услуг сторонних организаций и предпринимателей. Или оформить как транспортно-экспедиционные расходы по ст. 346.16 НК РФ.
Транспортные расходы, как и прочие, нужно обосновать - транспортная накладная подтвердит доставку груза сторонней компанией, собственные перевозки оформляются путевым листом.
Возврат займа на УСН доходы минус расходы
Когда организация или предприниматель на УСН берёт заём или банковский кредит на развитие бизнеса, сумма займа не считается доходом - налог не начисляется. Поэтому и возврат самой суммы займа нельзя учесть как расход при налогообложении. Но проценты по займам и кредитам - расходы по ст. 346.16 НК РФ.
Убыток при УСН на УСН доходы минус расходы
На УСН доходы минус расходы по итогам года учитываются убытки прошлых лет, уменьшая налоговую базу. С тех пор как возникнет убыток, у налогоплательщика есть 10 лет для списания. Если убыточных лет несколько, то расходы переносятся на будущие периоды по очереди. Убыток, который образовался на другой системе налогообложения не получится учесть при переходе на УСН, и наоборот.
Об убытке на УСН доходы минус расходы важно помнить еще следующее: если доходы по итогам года меньше расходов или выручка равна нулю, то организация всё равно платит минимальный налог. Он равен 1% величины доходов и не зависит от региональной ставки УСН.
"Подводные камни" УСН доходы минус расходы
УСН доходы минус расходы может стать для бизнеса лучшим выбором, а может не подойти вовсе. Закон содержит перечень налогоплательщиков, которые не имеют права применять упрощённую систему (ст. 346.12 НК РФ):
банки; страховщики; негосударственные ПФ; участники рынка ЦБ; ломбарды и пр. Даже если вы подходите по критериям и решили, что УСН доходы минус расходы - оптимальный вариант, лучше знать и о минусах режима. Напоследок давайте уточним, какие риски ожидают налогоплательщиков.
Во-первых, право на "Упрощёнку" можно потерять, если выручка превысит предел - в 2016 году - 79 740 000 рублей.
Во-вторых, налоговая инспекция может не признать заявленные расходы (посчитать необоснованными или неподтверждёнными). Тогда возникнут проблемы - недоимка по налогу, пени, штрафы. А некоторые расходы признавать можно ограничено или вовсе нельзя.
В-третьих, минимальный налог - 1% от дохода заплатить придётся, даже если по итогу году фирма понесёт убыток.
Каждый налоговый режим содержит преимущества и недостатки. Оценивая и выбирая, ориентируйтесь на бизнес и тщательно изучайте законодательство.
При перечислении любого налога в платежке обязательно указывается код бюджетной классификации - КБК, в том числе при уплате налога по УСН. Его по итогам года организации на УСН должны перечислить не позднее 31 марта (в 2019 г. - не позднее 01.04.2019), ИП на УСН - не позднее 30 апреля. Кроме того, упрощенцы ежеквартально рассчитывают и уплачивают в бюджет авансовые платежи по налогу - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
КБК УСН «доходы» в 2019 году
КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:
При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.
КБК УСН «доходы минус расходы» в 2019 году
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:
КБК УСН при «минимальном налоге» в 2019 году
В случае, если по итогам года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке
Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).
- кто может применять упрощенку;
- как перейти на УСН;
- преимущества УСН для предпринимателя;
- основные параметры и примеры расчетов налогов по УСН при разных базах (доходы 6%, доходы минус расходы 15% с сотрудниками и без).
Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.
Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.
Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2019 году.
Кто может применять упрощенку
Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.
Обратите внимание:
- среднее число сотрудников за год не должно быть больше 100 человек;
- доходы за год не превышают 150 млн руб. – иначе вы «слетаете» с упрощенки, начиная с квартала, в котором произошло превышение;
Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.
- остаточная стоимость основных фондов не должна быть больше 150 млн рублей (актуально для организаций);
- доля других юрлиц в уставном капитале не может быть больше 25% (также актуально для организаций);
- у организации не должно быть филиалов.
Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.
Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.
Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2020 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2019 года составил менее 112,5 млн рублей.
Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.
Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.
Что касается организаций, то это:
- банки, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, страховщики и другие аналогичные им;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- занимающиеся азартными играми;
- участники соглашений о разделе продукции.
Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:
- производят товары, относящиеся к подакцизным;
- добывают и продают полезные ископаемые (исключение – общераспространенные виды);
- перешли на ЕСХН;
- не сообщили о своем переходе на упрощенку в установленный срок.
Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.
Преимущества упрощенного режима УСН
В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.
Среди них:
- УСН — это инструмент оптимизации налоговых платежей: вы можете существенно сэкономить на налогах;
- налоговый период – год: сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;
- можно вычесть из налога на суммы страховых взносов;
Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.
- исключает уплату НДС (кроме импорта), НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для юрлиц);
Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.
- позволяет выбрать базу для налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов);
- возможно использование льготных ставок;
Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».
Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».
- облегченный бухгалтерский учет (для ИП – КУДИР и основные средства).
Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.
Как перейти на УСН
Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.
Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.
Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .
Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.
Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.
Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.
Основные параметры упрощенки
Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.
Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.
Пример: ИП использует в 2019 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он приходит к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2019 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2020 года он сможет использовать УСН 15%.
Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.
Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:
- доходы в денежном выражении – для упрощенки по 6%;
- разность между доходами и расходами в денежном выражении – для упрощенки по 15%.
Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!
Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.
Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.
Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?
При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.
При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.
В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.
Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.
Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:
(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.
На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?
1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:
- чтобы признать расходы, их обязательно нужно документально подтвердить (факт оплаты и факт передачи товаров, работ, услуг). Если расход не подтвержден, он не может быть принят для расчета налога.
- расход должен соответствовать установленному в НК РФ списку, иначе он также не может быть принять для расчета налога;
- некоторые расходы признаются только при выполнении особых условий.
2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:
- разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем;
- можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не больше 50% от значения налога, когда ИП является работодателем.
- С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора!
3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.
4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.
Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
Как произвести все расчеты по налогу
Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.
Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%
Пример 1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2019 году их сумма составит 36 238 рублей), торговый сбор вы не платите.
УСН = 250 000 * 6% - 36 238 = - 21 238 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:
УСН = 300 000 * 6% - 36 238 = - 18 238 рублей - отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:
УСН = 700 000 * 6% - 36 238 = 5 762 рубля
Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:
(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей
При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:
УСН = 16 млн * 6% - 36 238 = 923 762 рубля
Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Лимит взносов на пенсионное страхование в 2019 году составляет 234 832 рубля, из них 29 354 рубля вы уже перечислили, остается 205 478 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.
Важно! За 2019 год ИП по страховым взносам необходимо отчитаться исходя из фиксированных сумм в размере 29 354 рублей в ПФР и 6 884 рублей в ФФОМС, итого 36 238 рублей.
Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?
УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей
Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 36 238 = 86 238 рублей.
50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей
Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).
Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей
Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 600, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 36 238 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2019 года, торговый сбор вы не платите.
Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 600 , 800 , 920 и 1 010 тыс. рублей соответственно.
- УСН (аванс 1 кв) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2 762 рубля
- Допвзнос в ПФ = (600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 2 кв) = 800 000 * 6% - 2 762 – (36 238 + 3000) = 6 000 рублей
- Допвзнос в ПФ = (800 000 – 300 000) *1% - 3 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 3 кв) = 920 000 * 6% - (2 762 + 6 000) – (36 238 +3 000 + 2 000) = 5 200 рублей
- Допвзнос в ПФ = (920 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)
- УСН = 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) – (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года
- Допвзнос в ПФ = (1 010 000 – 300 000) * 1% - 3 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)
Итого вы перечислите налога за год 18 162 рубля.
Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.
Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 24 362 рубля. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.
Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%
Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?
УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей
УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей
УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей
УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей
Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.
Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:
2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей
А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.
Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указал в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.
Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:
- проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;
- заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;
- арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;
- оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;
- канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;
- покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.
Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:
- закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;
- заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;
- аренда площадей 0,33 млн рублей;
- связь и интернет 0,01 млн рублей;
- закупка канцелярии 0,01 млн рублей.
0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.
В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.
В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.
Отчетность по УСН
Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:
- ООО сдают до 31 марта;
- ИП сдают 30 апреля.
Организации на УСН кроме декларации сдают еще:
- данные о среднесписочной численности сотрудников;
- справки о доходах сотрудников ( и );
- отчетность по страховым взносам;
- декларации по другим налогам по необходимости;
- статистические отчеты, если необходимо.
Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
Загрузка...