Синтетическими счетами называют счета, отражающие обобщенные показатели об объектах учета, а учет в системе этих счетов называется синтетическим учетом . Данные синтетических счетов имеют денежное измерение.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.
Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
· начальных остатков по дебету и кредиту - åC 1д = åC 1к. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса равны между собой;
· оборотов по дебету и кредиту - åС д = åC к. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;
· конечный остаток по дебету и кредиту - åС 2д = åС 2к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.
3) Хозяйственный учет – это система наблюдения, измерения, регистрации хозяйственных процессов и явлений.
Виды хоз учета : оперативного, бухгалтерского и статистического.
Оперативный учет – это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией фазу текущего контроля, обращенного на отдельные участки хозяйственной деятельности объекта. Он фиксирует количественную меру наблюдаемых фактов, используя органически свойственные им единицы измерения (штуки, рубли, тонны, часы и др.). Отличительная черта оперативного учета – быстрое, своевременное получение информации, необходимой для оперативного руководства. Оперативный учет на предприятиях ведется работниками цехов, участков, отделов. Данные оперативного учета получают из первичных документов, передают устно, по телефону. Они используются не только на местах, но и в вышестоящих органах.
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации. Бухгалтерский учет является сплошным и непрерывным во времени, строго документирован: каждая операция отражается в бухгалтерском учете на основании документов, что придает ему юридическую силу. Он использует специфические приемы и способы обработки учетных данных (систему счетов, двойную запись, баланс и т. д.).
Статистический учет - это совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией о количественной мере одинаковых экономических фактов, имеющих массовый характер. В систему хозяйственного учета входит лишь та область статистического учета, которая связана с наблюдением за экономическими объектами. Статистический учет использует данные оперативного и бухгалтерского учета, а также организует наблюдение в виде переписей, сплошных и выборочных обследований. Данные статистического учета содержат сообщения о развитии хозяйства, численности населения, материальном уровне жизни и регулярно публикуются в печати.
4)Шахматно-оборотные ведомости
Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на счетах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. В шахматной ведомости записи ведутся таким образом, что просматривается корреспонденция счетов (видно откуда ценности поступили, куда они направлены). При этом сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.
Шахматная оборотная ведомость (пример)
5) Учетные измерители – единицы измерения, при помощи которых на основе измерений и исчислении хозяйственных ресурсов и процессов, формируются показатели для различных нужд экономической деятельности.
Виды измерителей применяймых в учёте:
1. натуральные (количественные)
2. трудовые
3. денежные
Натуральные необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении (кг,т,ц). Они применяются для учета ТМЦ (основные средства, гот.продукция). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия, объемом процесса снабжения, пр-ва и реализации.
Трудовые применяются для учета затрат рабочего времени. Ед.изм. явл-ся мин, ч, дни. На основании данных об объемах отработанного времени начисляется з/п. Используя трудовые измерители в сочетании с натуральными можно определить производительность труда.
Денежный изм. явл-ся обобщающим, универсальным, наиболее важным в учете, выраж. в руб. с помощью этого измерит. хоз. опер., исчисленные в натур.и труд. измерителях обобщ. в целом, что позволяет получать сравнимые финансовые данные.
Шахматная ведомость – довольно масштабный документ, который иногда входит в обширный пакет бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. Иногда – это потому, что не все фирмы прибегают к ее оформлению. Составляется она по результатам годового периода и включает в себя обобщенные сведения из первичных бухгалтерских документов.
ФАЙЛЫ
Кто обязан составлять шахматную ведомость
Заполнение шахматной ведомости является обязанностью бухгалтеров многих коммерческих структур, но при этом далеко не всех. Исключение составляют те, кто:
- использует упрощенный учет и отчетность по налогам и бухгалтерии,
- мемориально-ордерную форму,
- считают данный вид аналитического учета устаревшим.
Кроме того, шахматную ведомость редко применяют крупные компании, поскольку в их деятельности используется слишком много различного рода счетов и формирование этого довольно громоздкого с точки зрения заполнения документа просто-напросто является слишком сложным и неэффективным.
Зачем нужна шахматная ведомость
По сути, шахматная ведомость финализирует хозяйственные операции предприятия и как нельзя лучше рисует картину финансовой деятельности организации, сложившуюся на конец года. Она позволяет выявить ошибки в корреспонденции счетов, проанализировать все этапы годового денежного оборота, сделать какие-то важные выводы и продумать перспективы и пути дальнейшего развития.
Правила оформления ведомости
Само название «шахматная» уже говорит о структуре ведомости. Она сложнее, чем обычная ведомость и ее вид в форме таблицы похож на шахматную доску. В ней используется двойная запись по счетам, то есть в одной клетке одновременно прописывается корреспонденция как дебетового, так и кредитового счетов.
Важный нюанс: количество строк и столбиков в каждом конкретном случае индивидуально и находится в прямой зависимости от того, какое количество бухгалтерских счетов используется на предприятии, соответственно, чем их больше, тем более трудоемким будет процесс по формированию шахматной ведомости.
Сведения в документ вносятся на основании журнала операций, в котором регистрируются все бухгалтерские проводки.
Шахматная ведомость может составляться как в одном, так и в нескольких экземплярах, в зависимости от потребности предприятия. Если копий несколько, то каждая из них должна быть заверена подписью сотрудника, который ее заполнил, а затем передана на проверку главному бухгалтеру. На сегодняшний день редко используется ручной метод составления документа, все автоматизировано и легко делается при помощи компьютерных программ. Тем не менее, любому бухгалтеру знать принципы составления шахматной ведомости просто необходимо.
Пример составления ведомости
В данном случае приводится простейший пример заполнения шахматной ведомости, который вполне подойдет для взятия на вооружение малому предприятию с небольшими оборотами. Форма документа здесь проста и понятна, и изучив ее в качестве основы, в дальнейшем можно научиться вручную составлять более сложные шахматные ведомости.
- Вначале документа заполняется «шапка»: вписывается полное наименование предприятия, а также период, за который составляется документ.
- Далее, необходимо обратить внимание на способ внесения сведений в таблицу ведомости. Формирование данных происходит в двух направлениях:
- обороты по кредиту вносятся в горизонтальные строки,
- по дебету – в вертикальные столбцы.
Сумма, которая проводится по обоим этим счетам и ставится на пересечении соответствующей строки и столбика.
- В последней строке документа «Итог», в самом низу таблицы, подсчитываются все внесенные в каждый столбик суммы и указывается итоговый результат по каждому столбику в отдельности по кредитовым счетам. Аналогичным образом подсчитывается во всех строках и вписывается результат по дебетовым счетам, но только уже данные заносятся в последний вертикальный столбик.
Проверка правильности составления шахматной ведомости носит элементарный характер: если все верно, то показатели из последней строки и последнего столбца будут равнозначны . Если результаты не совпадают, то придется проверить все цифры, внесенные в документ, чтобы выяснить, куда именно закралась ошибка.
В заключение ведомость подписывает лицо, на которое было возложено ее составление с указанием должности и расшифровкой подписи. Заверять шахматную ведомость печатью на сегодняшний день не обязательно, поскольку юридические лица освобождены от необходимости штамповать свои отчётные бумаги.
После составления шахматной ведомости
После того, как документ будет заполнен, проверен и подписан, он, в составе годового бухгалтерского баланса, передается специалистам налоговой службы. При этом желательно одну копию оставлять на предприятии, сдав в архив предприятия, где он и будет храниться, как любые другие отчетные бухгалтерские документы, в течение следующих пяти лет.
Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Тестовые задания
Требуется определить содержание правильного ответа.
1. Какова роль бухгалтерских счетов :
1. предназначены для отражения итоговых данных по хозяйственным операциям за отчетный период;
2. предназначены для текущего отражения хозяйственных операций отчетного года;
3. предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хозяйственных операций по качественно однородным признакам.
2. Как определить активность счета:
1. по экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо;
3. по связи показателей между синтетическими и аналитическими счетами, оборотной и шахматной ведомостями
3. Как определить пассивность счета:
1. по назначению счета, кредитовому обороту, пассивной части баланса;
2. по Главной книге, оборотной ведомости, активной части баланса;
3. по источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо
4. Субсчет-это:
1. счет синтетического учета;
2. счет аналитического учета;
3. способ группировки данных аналитического учета.
5. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:
2. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета;
3. сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту.
6. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:
1. по счету в течение месяца не было движения;
2. сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту;
3. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета.
7. Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета составляется для:
1. проверки корреспонденции счетов;
2. контроля состояния и движения материальных запасов;
3. проверки полноты аналитического учета.
8. Двойная запись – способ:
1. группировки объектов учета;
2. отражения хозяйственных операций;
3. обобщения данных бухгалтерского учета.
9. Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:
1. субсчетом и аналитическими счетами;
2. счетами и балансом;
3. счетами.
10. Корреспонденция счетов - взаимосвязь между:
1. дебетом одного и кредитом другого счета;
2. синтетическими и аналитическими счетами,
3. аналитическими счетами и субсчетами.
11. Сложной называется проводка, в которой одновременно корреспондируют :
12. Простой называется проводка, в которой одновременно корреспондируют:
1. один счет по дебету и один по кредиту;
2. два счета по дебету и два по кредиту;
3. один счет по дебету и два по кредиту.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки
2. полноты синтетического учета;
3. полноты аналитического учета.
Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки
1. правильности корреспонденции счетов;
2. правильности синтетического учета;
3. правильности аналитического учета.
15. По счетам аналитического учета составляются следующие ведомости:
а) шахматная, сальдовая;
б) контокоррентная и суммовая;
в) контокоррентная, количественно-суммовая, сальдовая.
ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Методические советы
Изучение темы начинают с уяснения назначения классификации счетов и основ классификации. Рекомендуется хорошо разобраться в классификации счетов по экономическому содержанию, что позволит глубоко понять сущность счетов: по учету хозяйственных средств, по учету источников средств, по назначению и структуре. Обратить внимание на содержание групп основных, регулирующих, операционных счетов и финансово-результатных счетов.
Для организации бухгалтерского учета имеется план счетов бухгалтерского учета. В основу его разработки положена классификация счетов. Студент изучает построение плана счетов, шифры счетов и субсчетов.
Группировка счетов по однородным признакам называется классификацией счетов.
При выполнении задания, приведенного ниже, студент должен хорошо усвоить, что по экономическому содержанию счета бухгалтерского учета подразделяются на две большие группы: счета хозяйственных средств и процессов, счета источников хозяйственных средств. К 1-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за движением средств производства, а также осуществлением непрерывных процессов расширенного воспроизводства. Ко 2-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за источниками образования средств предприятия. Эта группа объединяет две подгруппы счетов:
Счета источников собственных средств;
Счета источников заемных средств.
По назначению и структуре счета бухгалтерского учета подразделяются на пять групп: основные, регулирующие, операционные, финансово-результатные, забалансовые. Первые три группы подразделяются на следующие подгруппы;
основные - на инвентарные, фондовые, расчетные;
регулирующие - на дополняющие и контрарные;
операционные - на калькуляционные, распределительные и операционно-результатные.
При решении задания студент обязан помнить, что каждый счет должен быть отнесен к определенной группе и подгруппе дважды, то есть, по двум принципам классификации: по экономическому содержанию, по назначению и структуре.
Классификация счетов показана на рисунке 4.
Рисунок 4- Классификация бухгалтерских счетов
Задание 1. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре
Условие 1. На основе изучения принципов классификации счетов бухгалтерского учета, а также характерных особенностей отдельных классификационных групп счетов отметить знаком (+) в двух таблицах, формы которых приведены ниже, принадлежность каждого синтетического счета к той или иной группе по двум классификационным признакам.
Оборотными ведомостями называют специальные таблицы, в кᴏᴛᴏᴩых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.
Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – ϶ᴛᴏ таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.
- Начальное сальдо . Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.
- Обороты (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год) . Вторая пара итогов: равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено методом двойной записи операций на счетах в одинаковой сумме.
- Конечное сальдо . Третья пара итогов: равенство конечных остатков по дебету и кредиту вытекает из равенств первой (равенства средств и источников) и второй пары (метода двойной записи) итогов.
Двойственное отражение – ϶ᴛᴏ запись хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета в одинаковой сумме. При автоматизации учета ошибки исключены. Равенства итогов оборотной ведомости основываются на двойственном отражении хозяйственных операций на счетах.
Ошибки, кᴏᴛᴏᴩые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах:
- правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;
- неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;
- не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.
Равенство итогов оборотной ведомости при таких ошибках не нарушается.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.
Для проверки правильности записей по аналитическим счетам данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными ϲʙᴏего синтетического счета – они должны быть равны.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает показатели натуральные и стоимостные или только стоимостные в зависимости от строения аналитических счетов.
Особенность составления шахматной оборотной ведомости – в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в кᴏᴛᴏᴩой пересекаются корреспондирующие счета: дебет одного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.
При ручном ведении бухгалтерского учета составление шахматной оборотной ведомости будет предпочтительным, поскольку наиболее полно обеспечивает ее контрольную функцию.
Сальдовые ведомости – средство обобщения данных текущего бухгалтерского учета. В них присутствуют данные об остатках объектов учета. Применяются они для контроля за обеспеченностью предприятия запасами товарно-материальных ценностей, а также в целях проверки ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия данных бухгалтерского учета и фактического наличия производственных запасов предприятия.
Загрузка...